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哎！瑞華事務(wù)所，搬空了。。。

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康得新百億造假案曝光后，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，旗下IPO項(xiàng)目全部被終止。

曾經(jīng)作為內(nèi)資第一大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的瑞華，如今分所相繼注銷、已至無上市公司可審的窘境。

瑞華深圳分所搬空

曾經(jīng)的辦公區(qū)域已空無一人

根據(jù)央視財(cái)經(jīng)《正點(diǎn)財(cái)經(jīng)》欄目報(bào)道，這里是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所曾經(jīng)的辦公所在地——太平金融大廈。

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2019年7月，記者來到這里時(shí)，有八九百名的會(huì)計(jì)師在工作，占據(jù)了這棟商務(wù)大廈三層的辦公區(qū)域。但是在短短不到兩年的時(shí)間，記者再次來到這里時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司已經(jīng)注銷，曾經(jīng)的辦公區(qū)域現(xiàn)在空無一人。

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通過采訪大廈前臺(tái)工作人員，記者了解到“瑞華去年就已經(jīng)搬走了”，除了10層已經(jīng)有新的公司入駐，8層和9層的辦公區(qū)域仍然處于空置狀態(tài)。仔細(xì)探查，10層的一個(gè)小房間還保留了帶有瑞華LOGO的檔案室門牌，證明這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾經(jīng)在這里辦公。

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根據(jù)天眼查數(shù)據(jù)顯示，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)共41家，目前已有25家被注銷。其中深圳分所2011年10月13日成立，2021年1月29日注銷。

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瑞華的沒落始于康得新財(cái)務(wù)造假，它作為康得新年審機(jī)構(gòu)，在康得新造假期間，連續(xù)三年為其出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。一直到2018年，康得新深陷債務(wù)危機(jī)，瑞華才沒有繼續(xù)給康得新背書，而是出具了“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告。

但一切為時(shí)已晚，瑞華因“作為康得新2015年至2018年4年年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明顯未履行勤勉盡責(zé)的義務(wù)，未起到上市公司‘看門人’的作用”，于2019年7月份被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

此前，瑞華已經(jīng)被證監(jiān)會(huì)7次行政處罰，卻未引起事務(wù)所足夠的重視，在康得新事件上及時(shí)自查自糾。最終成為了“壓死駱駝的最后一根稻草”。

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深圳市注協(xié)秘書長(zhǎng)劉雪生表示：從這一點(diǎn)也看出來，我們事務(wù)所是要把信譽(yù)看得比生命還重，就是往往一旦有一單審計(jì)失敗案件，可能整個(gè)客戶、社會(huì)、資本市場(chǎng)都不認(rèn)可，政府也不認(rèn)可，你就沒辦法生存了。

最強(qiáng)年報(bào)季來襲

110家上市公司被出具保留意見

瑞華分所的接連傾覆，也昭示著社會(huì)對(duì)中介機(jī)構(gòu)涉足財(cái)務(wù)造假的零容忍態(tài)度。想要聯(lián)合造假？先掂量自己有沒有這個(gè)“命”夠糟踐！

這種零容忍態(tài)度近年來越發(fā)顯著，據(jù)中注協(xié)披露信息，截至2021年4月30日，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告上，共有110家上市公司被出具保留意見審計(jì)報(bào)告，33家被出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告上，共有65家被出具否定意見審計(jì)報(bào)告，2家被出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告。與2020年同期披露數(shù)據(jù)相比，在數(shù)量和占比上均有一定漲幅。

而且，中注協(xié)今年在約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示相關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻次上也明顯增多。2021年3月13日還特別召開了“打擊資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假，提升審計(jì)質(zhì)量”專題會(huì)議。系列重壓舉措，今年被稱為最嚴(yán)年報(bào)季。

很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人表示，2020年年報(bào)審計(jì)力度明顯大于往年。會(huì)計(jì)師們會(huì)特別關(guān)注業(yè)績(jī)明顯波動(dòng)的上市公司，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所還出臺(tái)了全流程的質(zhì)量管控作為自律監(jiān)管手段。

深圳注協(xié)秘書長(zhǎng)劉雪生表示：注冊(cè)制改革以后，因?yàn)閺?qiáng)調(diào)是以信息披露為核心，信息披露的80%又是財(cái)務(wù)信息，所以這使財(cái)務(wù)信息顯得尤其重要。

尤其是在新的注冊(cè)制改革以后，對(duì)我們會(huì)計(jì)師的要求更加嚴(yán)格，我們的職業(yè)要求更加謹(jǐn)慎、更加規(guī)范，對(duì)企業(yè)當(dāng)然也是要求，企業(yè)在做事情的時(shí)候，也需要更加嚴(yán)格、更加謹(jǐn)慎、更加規(guī)范。

注冊(cè)制下會(huì)計(jì)師承擔(dān)重要審計(jì)責(zé)任

日常工作發(fā)生顯著改變

何華博是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他已經(jīng)為上市公司做了4年年報(bào)審計(jì)，隨著新《證券法》的出臺(tái)以及注冊(cè)制的不斷推進(jìn)，他明顯感受到了監(jiān)管層對(duì)中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格要求。這不僅僅體現(xiàn)在年報(bào)審計(jì)工作中，還滲透到他們的日常工作中。

同時(shí)，為了更準(zhǔn)確地核查上市公司的真實(shí)狀況，給出負(fù)責(zé)任的審計(jì)意見，會(huì)計(jì)師們的工作量也增加了不少。

截至5月14日16時(shí)，今年共有282家中介機(jī)構(gòu)（含券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所）被證監(jiān)會(huì)或地方證監(jiān)局處罰374次。

2021年4月14日，深交所發(fā)布《關(guān)于對(duì)北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)當(dāng)事人給予通報(bào)批評(píng)處分的決定》，對(duì)林州重機(jī)2017年年度報(bào)告存在虛假記載提出批評(píng)。四年前的年報(bào)也要追溯責(zé)任，可見對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作中的虛假行為，監(jiān)管層會(huì)追查到底。

新《證券法》規(guī)定，出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告......其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與委托人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。

這讓審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師身上的擔(dān)子更重。失之毫厘謬之千里，一旦出錯(cuò)，將嚴(yán)格追究甚至追溯中介機(jī)構(gòu)的審核責(zé)任。當(dāng)然，嚴(yán)格趨勢(shì)下，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人才的需求也就更加急迫。

擔(dān)當(dāng)資本市場(chǎng)守門人

義不容辭，卻又束手束腳！

擔(dān)當(dāng)資本市場(chǎng)守門人的重任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任尤為重大，畢竟真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況是投資者選擇是否投資，如何投資的核心標(biāo)準(zhǔn)。

歷史上無論是安然事件，把“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所變成“四大”，還是如今因?yàn)榭档眯聵I(yè)績(jī)?cè)旒?，造成知名?huì)計(jì)師事務(wù)所瑞華無公司可審，監(jiān)管部門的處罰不可謂不重，但是為什么類似事件還是層出不窮呢？

央視財(cái)經(jīng)評(píng)論員認(rèn)為，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性似乎在這個(gè)過程中沒有完全體現(xiàn)，而首當(dāng)其沖的是收費(fèi)模式。

審計(jì)費(fèi)用從上市公司收取，審計(jì)機(jī)構(gòu)為了掙這筆錢，自然會(huì)多多少少帶有傾向性地幫助客戶，否則第二年可能就會(huì)失去一個(gè)客戶。這么一來，獨(dú)立性又怎么能保證呢？

戴著鐐銬跳舞，雖義不容辭，卻又束手束腳。

對(duì)此，有人提出審收分離、政府出資、建立審計(jì)資金等等優(yōu)化手段。但鐐銬拿走之后，又能否保證審計(jì)師客觀而不故意刁難上市公司？

今天我們把問題提出來，歡迎大家討論方案，讓資本市場(chǎng)的守門人既能真正守好門，又不影響資本市場(chǎng)的活力和效率。

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