增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，必須同時滿足的4個條件！

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條件

條件一

必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對于一般納稅人實行簡易計稅的不得享受此優(yōu)惠。

條件二

納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日至2022年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。

條件三

僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。

條件四

必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。

提醒

提醒一

免征增值稅后，會計處理的時候銷售額為含稅收入，不需要價稅分離，會計處理為：

借：銀行存款 10300

貸：主營業(yè)務收入 10300

當然這樣會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計入了收入中，無形中會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額。

提醒二

只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預繳增值稅。

提醒三

享受這個免稅政策，應當開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣，不要開具成0稅率。

提醒四

2022年4月1日后，征收率1%取消了。以后開具專用發(fā)票，則只能按照3%征收率開票。

提醒五

享受免稅的應稅收入，必須是納稅義務發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。

提醒六

只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，而適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。

提醒七

自2022年4月1日至2022年12月31日，若是客戶要求開具3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。

提醒八

4月1日后小規(guī)模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的，只能開具3%的專票。

提醒九

小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。

提醒十

關于納稅申報表填報注意2種情況：

（一）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)填寫本欄）或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填寫本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫，“未達起征點銷售額”由個體工商戶填寫。

（二）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

提醒十一

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶和其他個人。增值稅一般納稅人不適用本政策。

提醒十二

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應的就沒有了附加稅費。

提醒十三

小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，個別財務人員以為這個政策過期了，并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產，此政策仍然適用。

提醒十四

小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

提醒十五

之前一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，轉登記日當期期末留抵稅額，計入“應交稅費-待抵扣進項稅額”，這部分截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權利。

提醒十六

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，這個全面增值稅的優(yōu)惠不是一個長期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時性的。從目前政策來看，截止到2022年12月31日。

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